Воз­врат НДС при экс­пор­те

При экс­пор­те то­ва­ров ор­га­ни­за­ции при­ме­ня­ют став­ку по НДС 0 %. А вот «вхо­дя­щий» НДС за при­об­ре­тен­ные то­ва­ры и услу­ги, ко­то­рые ис­поль­зу­ют­ся в даль­ней­шем в экс­порт­ных опе­ра­ци­ях, фор­ми­ру­ет­ся по стан­дарт­ным став­кам 10 и 20 %. По­это­му у экс­пор­те­ра по­яв­ля­ет­ся право воз­ме­стить НДС из бюд­же­та.

Усло­вия для воз­вра­та НДС из бюд­же­та

Мало быть экс­пор­те­ром то­ва­ров и услуг. Для воз­вра­та НДС про­верь­те, со­блю­да­е­те ли вы сле­ду­ю­щие тре­бо­ва­ния.

• Вы — пла­тель­щик НДС. Ком­па­нии на спец­ре­жи­мах в стан­дарт­ных усло­ви­ях не пре­тен­ду­ют на воз­врат на­ло­га. Если спец­ре­жим­ник — на­ло­го­вый агент, то офор­мить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ).
• Вы ис­поль­зу­е­те куп­лен­ные ТМЦ, за по­куп­ку ко­то­рых предъ­яв­лен «вхо­дя­щий» НДС, в ком­мер­че­ской де­я­тель­но­сти, под­па­да­ю­щей под об­ло­же­ние НДС.
• Вы по­лу­чи­ли от по­став­щи­ков верно оформ­лен­ные счета-​фактуры.

Си­ту­а­ция, когда воз­ни­ка­ет НДС к воз­вра­ту

НДС к упла­те в бюд­жет — это раз­ни­ца между ис­чис­лен­ным и «вхо­дя­щим» НДС. Став­ки по на­ло­гу бы­ва­ют раз­ные: 0, 10 и 20 %. Боль­шая часть опе­ра­ций об­ла­га­ет­ся на­ло­гом по самой круп­ной став­ке.

При ре­а­ли­за­ции то­ва­ров на тер­ри­то­рии Рос­сии НДС к воз­вра­ту обыч­но не воз­ни­ка­ет, так как НДС с цены про­да­жи все­гда пре­вы­ша­ет «вхо­дя­щий» НДС.

На­при­мер, ООО «Альфа» за­ни­ма­ет­ся про­да­жей пла­сти­ко­вых труб. Цена — 120 руб­лей, в том числе НДС — 20 руб­лей. Для про­из­вод­ства «Альфа» за­ку­па­ет гра­ну­ли­ро­ван­ный пла­стик по цене 60 руб­лей, в том числе НДС — 10 руб­лей. Налог к упла­те со­ста­вит:

20 — 10 = 10 руб­лей — сумма НДС к упла­те.

К тому же си­ту­а­ции с воз­вра­том НДС из бюд­же­та при­вле­ка­ют вни­ма­ние на­ло­го­вой. Про это чи­тай­те по­дроб­нее в нашей ста­тье про без­опас­ную долю вы­че­тов по НДС.

Но в слу­чае с экс­пор­том си­ту­а­ция ме­ня­ет­ся. В нашем при­ме­ре ООО «Альфа», про­да­вая трубы за рубеж, на­чис­ля­ла бы НДС по став­ке 0 %, то есть 0 руб­лей. А вот «вхо­дя­щий» НДС за сырье со­хра­ня­ет­ся в том же раз­ме­ре. Зна­чит «Альфа» может вер­нуть из бюд­же­та 10 руб­лей на­ло­га.

Если вы хо­ти­те узнать боль­ше про экс­порт­ный НДС, чи­тай­те нашу ста­тью «НДС при экс­пор­те».

Право на воз­врат НДС ре­гу­ли­ру­ет ст. 176 НК РФ. Воз­ме­ще­ние про­хо­дит по стан­дарт­ным пра­ви­лам, о ко­то­рых мы рас­ска­за­ли в ста­тье «Воз­врат НДС для юри­ди­че­ских лиц». При­дер­жи­вай­тесь сле­ду­ю­ще­го по­ряд­ка.

Под­твер­жда­ем право на ну­ле­вую став­ку НДС

В те­че­ние 180 дней на­ло­го­пла­тель­щик обя­зан под­твер­дить обос­но­ван­ность при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки по на­ло­гу. При вы­во­зе то­ва­ров за рубеж срок счи­та­ет­ся со дня их по­ме­ще­ния под та­мо­жен­ную про­це­ду­ру экс­пор­та. А для работ и услуг срок опре­де­ля­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от их ха­рак­те­ра и вида. Под­твер­жде­ние про­хо­дит в два этапа.

Со­би­ра­ем пакет до­ку­мен­тов

В те­че­ние 180 дней нужно под­го­то­вить пакет до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щий, что товар был экс­пор­ти­ро­ван в дру­гую стра­ну. Пе­ре­чень за­ви­сит от вида то­ва­ра или услуг, а также спо­со­ба их транс­пор­ти­ров­ки. Пол­ный пакет до­ку­мен­тов пе­ре­чис­лен в ст. 165 НК РФ:

• кон­тракт с ино­стран­ным по­ку­па­те­лем;
• та­мо­жен­ная де­кла­ра­ция на экс­пор­ти­ру­е­мый товар;
• то­ва­ро­со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты;
• гру­зо­вая на­клад­ная;
• ко­но­са­мент;
• мор­ская на­клад­ная;
• по­яс­не­ния и дру­гие до­ку­мен­ты.

При экс­пор­те в стра­ны ЕАЭС от вас по­тре­бу­ют за­яв­ле­ние по­ку­па­те­ля с от­мет­кой его на­ло­го­во­го ор­га­на о ввозе то­ва­ра и упла­те всех кос­вен­ных на­ло­гов или о том, что ввоз то­ва­ра не об­ла­га­ет­ся НДС.

Если за­яв­ле­ний очень много, можно предо­ста­вить их пе­ре­чень по форме, утвер­жден­ной При­ка­зом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@. Но есть усло­вие — им­пор­те­ры ранее долж­ны были са­мо­сто­я­тель­но предо­ста­вить эти за­яв­ле­ния в на­ло­го­вую. Про­верь­те на­ли­чие до­ку­мен­та в базе ФНС на офи­ци­аль­ном сайте. Если на сайте вы ни­че­го не нашли, то пе­ре­чень не при­мут. При­дет­ся по­да­вать непо­сред­ствен­но за­яв­ле­ние от им­пор­те­ра.

За­пол­ня­ем де­кла­ра­цию по НДС

В де­кла­ра­ции по НДС экс­пор­те­ры за­пол­ня­ют сле­ду­ю­щие раз­де­лы:

• ти­туль­ный лист;
• раз­дел 1 — суммы НДС к воз­ме­ще­нию или упла­те;
• раз­дел 4 — суммы НДС с под­твер­жден­ной ну­ле­вой став­кой;
• раз­дел 5 — на­ло­го­вые вы­че­ты;
• раз­дел 6 — суммы НДС с непод­твер­жден­ной ну­ле­вой став­кой.

После за­пол­не­ния де­кла­ра­ции ее нужно вме­сте с под­твер­жда­ю­щи­ми до­ку­мен­та­ми сдать в на­ло­го­вый орган по ме­сто­на­хож­де­нию ор­га­ни­за­ции.

Пишем за­яв­ле­ние на воз­врат НДС

Од­но­вре­мен­но с де­кла­ра­ци­ей и до­ку­мен­та­ми ре­ко­мен­ду­ем по­дать за­яв­ле­ние о воз­вра­те на­ло­га, чтобы сэко­но­мить время. Форма за­яв­ле­ния за­креп­ле­на в При­ло­же­нии 8 к При­ка­зу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.

Про­хо­дим ка­ме­раль­ную про­вер­ку по НДС

После по­лу­че­ния де­кла­ра­ции и под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов ИФНС на­чи­на­ет ка­ме­раль­ную про­вер­ку. Стан­дарт­ный срок — 2 ме­ся­ца (ст. 88 НК РФ). Для доб­ро­со­вест­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ков с ок­тяб­ря 2020 года этот срок уско­ри­ли до 1 ме­ся­ца (Пись­мо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). Од­на­ко двух­ме­сяч­ный срок может быть про­длен до 3 ме­ся­цев, если на­ло­го­вая по­счи­та­ет это необ­хо­ди­мым.

Важно! После по­да­чи уточ­нен­ной де­кла­ра­ции срок про­вер­ки на­чи­на­ют от­счи­ты­вать со дня ее предо­став­ле­ния в на­ло­го­вую.

По ре­зуль­та­там про­вер­ки ИФНС опре­де­лит, есть у вас право на воз­врат НДС или нет. Если ре­ше­ние ин­спек­ции вас не устро­ит, его можно оспо­рить в те­че­ние ме­ся­ца со дня по­лу­че­ния акта о ре­зуль­та­тах ка­ме­раль­ной про­вер­ки (ст. 100 НК РФ).

Устра­ня­ем неустой­ки, пени и штра­фы по на­ло­гам

ФНС воз­ме­ща­ет на­ло­ги толь­ко тем пла­тель­щи­кам, у ко­то­рых нет неусто­ек, пеней и штра­фов по на­ло­гам и сбо­рам. Если они есть, то сумма НДС к воз­вра­ту сна­ча­ла будет на­прав­ле­на на их по­га­ше­ние, а оста­ток пе­ре­чис­лят вам. 

Важно! Если НДС к воз­вра­ту не хва­тит на по­га­ше­ние неусто­ек, штра­фов и пеней, оста­ток за­дол­жен­но­сти обя­за­ны за­крыть вы.

При­няв ре­ше­ние о воз­вра­те на­ло­га, ин­спек­ция в те­че­ние дня на­прав­ля­ет в каз­на­чей­ство по­ру­че­ние на воз­врат. Пе­ре­вод об­ра­ба­ты­ва­ет­ся в каз­на­чей­стве до 5 ра­бо­чих дней.