О ростовщической пользе НДС

   Требование включить печатный станок, исходящее от некоторых экономистов, обусловлено естественной экономической потребностью, возникающей из-за фискальных зажимов денежной массы. Устранение таких зажимов в чём-то равнозначно вливанию денег в экономику. Одним из таких зажимов является порядок администрирования НДС, способный значительно снижать предложение денег при значительном же усложнении производственных отношений. Как это работает?

   Для начала, в иллюстративно-эконометрических целях, представим себе идеальный газ трудовую коммуну неких сектантов, в результате убеждений которых данная коммуна имеет следующие свои особенности: зарегистрирована она как ООО по обычной системе налогобложения (допустим, выручка превышает лимит для УСН, а разделение на множество юр-лиц вместо одного лица — это харам и табу). ООО продаёт производимый продукт непосредственно потребителю, используя при этом кассовый аппарат. Кроме того, в коммуне имеются 3D-принтеры для печати всей необходимой техники по собственным чертежам; по счастливой случайности имеет на своей территории залежи готового сырья, добыча которого ведётся нелегально (безвозмездно), которое нужноо как для изготовления оборудования на принтерах, так и для производства основного продукта. А энергия для производства - 100% ВИЭ, чьё оборудование также изготавливается 3D-печатью.   

   То есть имеет место быть предприятие с абсолютно полным производственным циклом.  Также пренебрежём остальными косвенными налогами, сборами и платежами, ввиду их малости.

   Так как 3О-коммуна с 3D-принтерами не имеет никаких денежных расходов на контрагентов, то вся её выручка является базой для исчисления НДС. В российских реалиях (когда законы пишут гуманитарии) это означает, что после уплаты НДС со ставкой 18%, у коммунаров от выручки S останется:

 

(S-НДС) = S-0,18*S/(1+0,18) = (1-0,1525)*S = 0,8475*S

 

  Или почти 85% выручки. Далее, коммуне нужно уплатить налог на прибыль и НДФЛ.

  Учитывая сектантность и юридическую законопослушность коммуны — возможно множество вариантов налогообложения, которое укладывается между двумя крайностями. Первая крайность — прибыль предприятия равна нулю, т.е. вся добавленная стоимость «уложена» в зарплату. После уплаты НДФЛ со ставкой 13% и страховых взносов в размере 34% от ФОТ, у коммуны останется

 

(S-НДС-НДФЛ) = (1-0,34/1,34)*(1-0,13)*0,8475*S = 0,7462*0,87*0,8475*S = 0,55*S

 

  Другая крайность — когда официально трудоустроен только гендир и главбух, работающие за пренебрижимо малый МРОТ, а доходы делятся коммунарами «по-чёрному», согласно внутреннему уставу организации. В этом случае, вся добавленная стоимость уложена в предпринимательскую прибыль, после уплаты налога со ставкой 20%, в распоряжении сектантов останется

 

(S-НДС-НП) = (1-0,2)*0,8475*S = 0,678*S

 

   Конечно, 67,8% от выручки — это больше, чем 55% от выручки. Причём, почти на четверть больше (67,8/55=1,232) будут ежегодно иметь коммунары, если забудут про свой официальный стаж и социальную поддержку государства.

    

   Но вернёмся к эконометрике. Модель предприятия с полным производственным циклом является прообразом крупной экономики, обладающей основными ресурсами. Прообразность заключается в том, что ВВП экономики представляет собой добавленную стоимость такого предприятия. Грубо говоря, весь ВВП страны — это денежные доходы всех работников и прибыли всех бенефициаров за период.

   

   Тогда поступления от НДС в бюджет должны быть примерно равны 0,1525*ВВП. В действительности, конечно же, меньше в 2-3 раза (ГКС). Причин для этого, как минимум, три: а) наличие льготных ставок НДС, а также связанные с этим схемы оптимизации уплаты НДС; б) положительное сальдо внешней торговли, когда возвращённый НДС за экспортированные товары меньше, чем НДС на импорт, потому что часть экспортной выручки осела в зарубежных активах — как в частных виллах, так и в госфондовых ценных бумагах иностранных эмитентов; в) НДС уплачивается только крупняком, юр. лица с годовой выручкой меньше 100 млн. руб. платят по упрощёнке, создавая при этом ДС и ВВП. Хотя, в принципе, налоги УСН (доходы минус расходы) — это тот же НДС, только по-другому администрируемый, даже ставка 15% почти такая же как у обычного НДС 15,25% = 18/1,18. Ставка УСН 6% от выручки (без учёта расходов), в некотором смысле, соответствует налогу с продаж.

   

   И тут полезно задуматься о том, как администрирование НДС влияет на экономику в целом и на апетиты ростовщиков, в частности.

   

     Предприятий с полным производственным циклом мало — где можно найти. Практически все предприятия представляют собой короткие участки звеньев в длинных цепочках преобразования ресурсов в конечный товар. А это значит, что сначала каждое предприятие уплачивает НДС со всей выручки, а затем, спустя 2-3 месяца (не раньше) получает возмещение за счёт вычета расходов, НДС от которых уплачивают их поставщики.

   

    Когда цепочки короткие, потому что конечный товар представляет продукт низкого передела, то суммы, зависающие на счетах казначейства не значительны. Допустим, предприятие полного цикла разделилось на два предприятия, которые последовательно (в смысле - непараллельно) делят ДС пополам.

    

   Предприятие, произведшее конечный продукт уплатит НДС, равный 0,18*S/1,18. Его контрагент уплатит половину 0,18*0,5*S/1,18. Затем, когда казначейство примет все положенные бумажки и проверит их эта половина будет возмещена конечноу производителю.

    

   Итого, зависшая на месяцы сумма будет равна 7,63% от выручки, если в цепочке от сырья до продукта лишь два «равнодобавляющих» переработчика. А если три? Тогда

 

П = (0,66+0,33)*0,18*S/1,18 = 0,151*S

 

   Зависающие в казначействе суммы П, при быстром передвижении полуфабрикатов между контрагентами, делящими итоговую ДС поровну, будут исчисляться по формуле

 

П = (N-1)*НДС/2 = (N-1)*(0,18*S/1,18)/2 = (N-1)*0,0763*S

где N – количество равнодобавляющих стоимость контрагентов в производственной цепочке; НДС — величина НДС, получаемого в итоге бюджетом, или величина НДС, уплачиваемого предприятием с полным производственным циклом; S – выручка, получаемая при продаже конечного продукта.

   Так, если контрагентов в цепочке будет N=10, то паразитно-зависающая в казначействе сумма П будет в 4,5 раза превышать сумму НДС, получаемую в итоге бюджетом. А если N=20, то П = 9,5*НДС, из которых в доход бюджета пойдёт лишь единица НДС, а сумма, равная 8,5*НДС или 1,3*S (130% конечной выручки) будет тупо изъята из оборотных средств до тех пор, пока контрагенты не предоставят все положеные бумажки в налоговую, а она в них не удостоверится. А если технологический цикл устроен так, что продукт «пробегает» всю цепочку за один месяц, то паразитно зависающую сумму можно умножать, минимум, в два раза.

     

   Следует также отметить, что условие равного добавления стоимости на обособленных участках цепи мы приняли ради простоты. Но нетрудно заметить, что если распределение добавленной стоимости сдвигается ближе к началу цепочки (например, высоки природопользовательские налоги или исчерпаны лёгкие месторождения), то величина паразитной суммы возрастает. Так, если N=8 и ДС равна для каждого N, то П = 3,5*НДС. Если же ДС равнораспределена только между семи последними звеньями цепи, а на первом звене стоимость добавляется в тройном размере, то значение паразитной суммы П увеличится до 4,2*НДС.

 

   Такое абсорбирование ликвидности весьма на руку ростовщикам — чем больше казначейство зажимает денежную массу, при попытке организации субъектами сложных распределённых производств, тем больше в ней нужда в средствах у производителей и потребителей, и тем больше барыши банкиров.

 

  Очевидно, что благодаря действиям казны по администрированию НДС, крупные корпорации и холдинги получают весомое преимущество по сравнению с сетью независимых узлов. Исключение составляют производственные сети, состоящие из предприятий, работающих по УСН. Но масштаб объёмов производства, в этом случае, ограничен лимитами годовых оборотов и сети из таких предприятий не составляют конкуренцию крупным корпорациям.

 

  Распределённая сеть производств имеет определённые преимущества перед централизованно-корпоративным производством. Эти преимущества особенно проявляются при становлении новых отраслей и направлений, когда оптимальные схемы и конфигурации технологических процессов ещё на стадии выявления. Также в них гораздо легче соблюдать качество и его передачу от звена к звену в цепочке. Если ваш непосредственный поставщик вдруг начинает гнать вам фуфло, то вам не нужно бежать куда-то «наверх» и там жаловаться на него с переменным успехом, как это бывает в рамках предприятия с полным циклом, а можно просто поменять поставщика. Сама по себе угроза лишения денежного потока дисциплинирует гораздо лучше, чем угроза жалобы вышестоящему начальству.

 

   Отсутствие НДС в США во многом обуславливает то, что там сравнительно легко и быстро разворачиваются производства новых направлений. Стоит вспомнить хотя бы становление сланцевой добычи — безотносительно к продуктивной и инвестиционной целесообразности всей этой сланцевой затеи, скорость и масштабы внедрения техпроцессов при довольно неплохом уровне исполнения - таки внушаютЪ.

    

    Но необязательно отказываться НДС. Он не оказывает дурного искажения на денежный спрос-предложение в странах, где нет входящего и исходящего НДС, а значит и нет перманентно зависающих сумм на счетах казначейства. Такой страной является Япония, где базой для исчисления НДС (который, кстати, был введён лишь в 1989 году) является сумма ФОТ и прибыли, а не разность выручки и расходов на материалы-энергию, что заметно упрощает администрирование НДС, но только, при условии, что уже хорошо отлажено администрирование налога на прибыль и нет серых зарплат.