Налоговый маневр 21/21 Максима Орешкина

АШ характеризуется объективным анализом экономики, с цифрами, графиками, экспертными оценками. Но к сожалению, в последнее время, налоговый маневр 21/21 подробно не обсуждался: обсуждение ограничилось эмоциональными мало аргументированными выводами, что всё что предлагают "либералы" в правительстве - плохо и ведет к ухудшению экономической ситуации. И дополнилось комментариями людей, слышавших о налогах из статей в газетах, странно читать какие выводы делают люди, которые не могут отличить НДС, от налога с оборота и налога с продаж.

Поэтому публикую выдержки из статьи Коммерсанта:  основые цифры, которые озвучиваются Правительством при анализе предлагаемого маневра, и покажу на примере нескольких предприятий, к чему приведет налогообложение при налоговом маневре 21/21. Статья Коммерсанта: http://www.kommersant.ru/doc/3224936

Схема "налогового маневра 21/21" для РФ исходит из повышения ставок НДС с нынешних 18% до 21% c 2018 или 2019 года с одновременным понижением совокупной ставки платежей в соцфонды с текущих примерно 30% (и в перспективе, после отмены льгот по ним, до 34%) до единообразной совокупной ставки 21% с фонда оплаты труда. Расчеты Минэкономики предполагают, что 21-процентная ставка соцсборов будет уплачиваться со всего фонда оплаты труда без порогов.

Поясняю, в 2017 году работодатель уплачивает страховые взносы в размере 30 % от зарплаты работника:

• Пенсионный фонд (ПФР) — 22 %
• Фонд медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
• Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %

Кроме этого существуют предельные величины базы для начисления страховых взносов:

1. ПФР — 876 000 руб. (суммы сверх базы облагаются взносами по ставке 10 %). 
2. ФСС — 755 000 руб. (при превышении базы взносы далее не уплачиваются). 
3. ФФОМС — предельный размер базы отменён.

Но для некоторых ИП и организаций предусмотрены пониженные тарифы, например для IT-компаний действует ставка в размере 14% (8-2-4).

Предельная величина базы приводит к тому, что при высоких зарплатах (876 000/12 = 73 000 в месяц) предприятие начинает платить меньший процент страховых взносов: в ПФ - 10% и ФФОМС - 2.9%, то есть 12.9%.

Страховые взносы в размере 30% - платятся временно:  по существующему законодательству с 2019 года взносы в ПФ должны составить 26%, таким образом общий процент по страховым взносам с 2019 года должен составить 34%.

Таким образом, в 2019 году предлагается снизить соцвзносы с 34% до 21%, то есть на 13%!

Из презентации Минэкономики к одному из правительственных совещаний следует, что повышение НДС до 21% (льготная ставка 10% сохраняется) даст федеральному бюджету 836 млрд руб. дополнительных доходов, или 0,91% ВВП. Само по себе снижение ставки соцсборов до совокупного 21% несет потери соцфондов 1944 млрд руб., или 2,11% ВВП.

488 млрд руб. в год бюджеты выиграют от отмены порогов по обложению ставок соцвзносами. Эффектом маневра будет также рост сборов налога на прибыль — символический, он вырастет на 52 млрд руб. в год, что предполагает рост валовых прибылей на 2-3%.

Для наглядности свел это в таблицу: 

Парадоксально, но главный выигрыш в схеме Минэкономики от маневра несет не бизнес, а бюджетная сфера — снижение нагрузки на фонд оплаты труда в госсекторе прогнозируется в 437 млрд руб., или 0,47% ВВП, главные выигрывающие — регионы. В Минэкономики не скрывают, что в целом от "налогового маневра 21/21" выиграют госсектора — образование и здравоохранение (снижение налоговой нагрузки на 32-33%), госуправление (на 28%), а также опекаемое государством сельское хозяйство (на 40%, эта отрасль выигрывает в расчетах Минэкономики более всего, не теряя ничего даже от роста НДС). Строительство, частные услуги, ЖКХ, финансы и торговля меньше выигрывают от "схемы 21/21" (в пределах 5% совокупной налоговой нагрузки, строительство — 0,9%), более крупные бенефициары — машиностроение, транспорт и связь — до 9% снижения налоговой нагрузки.

Пример для госсекторов (образование, здравоохранение): предположим ФОТ какого-либо учреждения составляет 100 тыс.руб., при существующей сейчас системе в 2019 году надо заплатить соцсборов (34%): 34 тыс.руб., а после маневра 21/21 надо заплатить 21 тыс.руб. Таким образом, снижение налоговой нагрузки составит: (34000-21000)/34000 = 38% (в 2018 (30000-21000)/30000 = 30%).

Пример для сельхозпредприятия, предположим продукция этого предприятия облагается 10% НДС:

То есть в данном случае сельхозпредприятие уплатит налогов меньше на 179360 - 127840= 51520 руб., и прибыль дополнительная составит: 88160-47640 = 40520 руб. Таким образом польза от нового налогообложения составит: 92040 руб., что составляет 51% от уплачиваемых налогов по старой системе.

С точки зрения структуры экономики это не нейтральная операция — госсектор и сельское хозяйство по итогам "21/21" являются главными бенефициарами реформы, их выгоды оплачивает в предложенной схеме вся неэкспортирующая внутренняя экономика. Из расчетов Минэкономики очевидна и одна из целей маневра — она аналогична майским указам президента Владимира Путина и способна помочь их исполнению. "Обеление" экономики в расчетах министерства представлено только общими оценками: теневой фонд оплаты труда в РФ составляет около 5 трлн руб. (26% официального ФОТ по всей РФ), бюджетная система не собирает с них 1,5-2 трлн руб. в год, какая-то часть из них будет платить сниженные соцвзносы. Реформа представлена как чуть убыточная для федерального бюджета — на 548 млрд руб. в год (0,14% ВВП) (здесь - по-видимому ошибочка на самом деле 0,5% ВВП), но выгодная для регионов, выигрывающих 318 млрд руб., и ФОМС — 99 млрд руб. в год.

Еще кроме того учитывается фактор выхода части серых зарплат в белую зону, при таком (21%) налогообложении.

По НДС контроль с каждым годом ужесточается и сейчас ежеквартально все фирмы сдают отчетность в электронном виде, и все проверяется на автоматизированной системе контроля НДС (АСК НДС-2).

Я публиковал на АШ серию статей, по тенденциям развития налогового контроля в РФ: Россия – как всегда впереди планеты: от капитализма к компьютерному капитализму, а возможно и к компьютерному социализму (Выводы). https://aftershock.news/?q=node/445217