ПРИШЛО ЛИ ВРЕМЯ НАЛОГОВОЙ СПРАВЕДЛИВОСТИ?

 ТЕМА ПРИШЛО ЛИ ВРЕМЯ НАЛОГОВОЙ СПРАВЕДЛИВОСТИ?

В 2023 г. в Российской Академии наук (РАН) создана Комиссия по подготовке материалов по социально-экономическим и технологическим проблемам. Председателем Комиссии назначен член Президиума РАН академик Р.И. Нигматулин, я назначен её секретарём. Одной из наших первых работ был Отчет с Рекомендациями по совершенствованию российской налоговой системы. Отчет разослан на отзыв экспертам. После доработки он будет направлен руководству страны. Чтобы узнать мнение рядовых граждан России о наших рекомендациях, я передал экземпляр отчета Комиссии РАН журналисту газеты «Аргументы недели» А.Н. Чуйкову и попросил его написать статью на указанную тему в такой форме, чтобы рядовому читателю было всё понятно и интересно. Он выполнил мою просьбу. По согласованию с А.Н. Чуйковым выношу его статью на суд читателей. Надеюсь, в комментариях они поделятся своими мнениями о наших рекомендациях.

А.Н. Чуйков, журналист.

Пришло ли время налоговой справедливости?

В российской налоговой среде популярна шутка: «Были бы бессмертны боги, если бы боги платили налоги?!». И если вы думаете, что среда эта узкая и вообще «страшно далеки они от народа», то вы заблуждаетесь! ФНС уже являлась самым крупным работодателем среди гражданских ведомств, имея несколько лет назад в своей структуре 155 883 штатные единицы. При этом численность всех госслужащих в России, по оценке Минфина, составляет более 768 тысяч единиц. То есть ФНС на этом рынке труда принадлежит 20,3 процента.

Интересно, что по сравнению, например, с Налоговой службой США (IRS), в нашей трудятся в два раза больше сотрудников: 155,9 тысяч против 75,8 тысяч. И если наши налоговики администрируют порядка 600-700 миллиардов долларов в год, то их менее малочисленные американские коллеги более 3,5 триллионов тех же долларов. И вы не поверите, но даже справляются.

Бухгалтер, милый мой бухгалтер

Но раздутой структурой какого-либо ведомства удивляться в наших реалиях занятие бессмысленное. Было, есть и будет. Просто любая такая структура стремится оправдать свою численность, изобретая всё новые и новые требования к проверяемым и изображая кипучую деятельность. А в нашей и без того запутанной налоговой чехарде, а, например, количество поправок в Налоговый и Трудовой кодексы в 2021 году было 455, в 2022 — 550, в прошлом 640 (!), отлично можно половить рыбку на налоговый крючок.

А чтобы отбиться от этой рыбалки предприятия вынуждены содержать целую армию бухгалтеров: сегодня в этой сфере работают от 3,5 до 5 миллионов счетоводов. Большую часть времени они работают не на свое предприятие, а на налоговую инспекцию: выколачивают из поставщиков правильно заполненные счета-фактуры, без которых предприятию не зачтут НДС, готовят документы для встречных проверок, заполняют налоговые декларации и т.д. и т. п. Вряд ли это добавляет конкурентоспособности российской продукции.

О налоговой службе я заговорил не в честь праздника, а именно даты написания ежегодной налоговой декларации, обязательной для каждого «ипэшника», а накануне очередного съезда РСПП, союза промышленников и предпринимателей, профсоюза олигархата. 25 апреля на нём самые богатые люди страны собираются дать смертельный бой инициативе президента Владимира Путина выстраиванию более справедливой прогрессивной налоговой системы.

Напомним, что о модернизации фискальной политики он заявил в Послании Федеральному собранию. Президент призвал к «более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы», «зафиксировать основные налоговые параметры до 2030 года и обеспечить тем самым стабильные и предсказуемые условия для реализации любых, в том числе долгосрочных, инвестиционных проектов». Чуть позже он пояснил: «Да, по сути прогрессивный налог. Сейчас в детали не хотел бы вдаваться, над этим нужно поработать».

Ещё немного, ещё чуть-чуть

Почему этот бой будет смертельным, лучше всего говорят цифры Комиссии РАН по подготовке материалов по социально-экономическим и технологическим проблемам. Или «Комиссии Нигматулина», называемой так по имени ее председателя, члена Президиума РАН, академика Роберта Искандровича Нигматулина. А цифры ошеломляющие!

Так, если бы у нас была прогрессивная шкала налогов, например, как в Китае с максимумом не 15 процентов, а 45 процентов, то в 2020 году члены РСПП, как самые толстые кошельки России, заплатили бы дополнительно порядка 7 триллионов рублей НДФЛ! При этом, при необлагаемом доходе 50 тысяч рублей в месяц 71,3 процента работников России были бы освобождены от уплаты налога. Куда бы пошли эти деньги? Да напрямую в российскую экономику, увеличивая потребительский спрос.

Конечно, платить в бездонную казну Родины, никто не любит: ни бедные, ни, тем более, богатые и очень богатые. Бедные понятно почему: каждая копейка на счету. Богатые же от жадности человеческой. Но налоги на физлиц не только добавляют денег в бюджет, который идёт на общественное благо: здравоохранение, образование, культуру, но и позволяет немного демпфировать доходные перекосы между алмазами поплоше у одних и щами пожиже у других.

Нашей стране это просто необходимо: в 2021 году, по данным международных организаций, Россия прочно вошла в первую пятерку стран по социальному неравенству. У нас 1 процент населения страны владеет 47,7 процентов национального богатства. По этому показателю Россия опережает США (34,9 проц), Турцию (36,9), Мексику (46,9) и многие другие страны. Впереди нас только Ливан, Бразилия, Чили и ЮАР!

Сегодня введение прогрессивной шкалы подоходного налога – одна из главных мер улучшения социально-экономической ситуации в России.

Расчеты Института социально-экономических проблем народонаселения РАН показывают, что если бы в нашей стране была среднеевропейская прогрессивная шкала, то ВВП России был бы на 30-50 процентов выше, чем в реальности.

Объяснение очень простое. Если у большинства населения нет денег, то нет покупательского спроса, и ВВП не растет. А богатые тратят в России ровно столько, сколько надо на достойное существование, а основные средства хранят за рубежом и там же покупают недвижимость и предметы роскоши. После февральских событий 2022 года, ситуация, конечно, немного изменилась, но не кардинально, - говорит секретарь «Комиссии Нигматулина», профессор Московского налогового института РосНОУ Михаил Абрамов.

Тема НДФЛ лишь часть отчета работы комиссии, которая называется «Рекомендации по совершенствованию российской налоговой системы». Но часть, пожалуй, самая злободневная.

Кто против «прогресса»?

И Минфин, и разбогатевшие соотечественники все последние годы активно агитировали за плоскую шкалу налогообложения. Мол, это великое достижение нашей экономической мысли, а «прогрессивка» – это чуждое нам явление. Теперь задача обозначена президентом. Ее надо решать или «замылить». Второе крайне вероятно.

Во-первых, администрирование налога на сверхбогачей действительно достаточно сложно. Правда, в развитых странах, в которых существует полноценная налоговая система, а не ее огрызок в виде чисто фискальной функции, вполне рабочий вариант присутствует. И называется он «налоговый контроль над расходами физических лиц». И это очень серьезный источник не только налоговых поступлений, но и мощнейший фактор борьбы с коррупцией.

В России пробовали ввести что-то подобное, в частности, ФЗ от 20.07.98 г. N 116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицам доходов». Этот закон должен был вступить в силу 24.01.1999 года, но потом ввод его в действие перенесли на начало 2000 года. Фактически, ФЗ «О контроле за расходами» так и не вступил в силу. Теперь надо готовить что-то подобное, но гораздо более жёсткое. И тут возможностей заиграть его масса.

Второе. Вводить прогрессивную шкалу имеет смысл только одновременно с установлением вменяемого минимального месячного дохода, который не облагается никаким налогом. Эти деньги должны пойти в экономику спроса, в ее развитие. Практически во всех развитых странах этот минимум существует. В Китае он равен примерно 60 тысячам наших рублей. В США примерно 1000 долларов. Великобритания — чуть более 100 тысяч наших рублей. Примерно такие же пороги необлагаемой налоговой базы в Германии, Канаде, Южной Корее. Без этого порога смысла в введении прогрессивной шкалы нет.

И в этом пункте главное институциональное противоречие нашего фискального огрызка и полноценной налоговой системы. Система направлена на экономическое развитие всей страны, фискальный огрызок на «как бы собрать побольше денег для отчёта» здесь и сейчас. А при этом не затронуть сильных и богатых мира сего.

Велик ли кусок пирога в виде доходов от прогрессивной шкалы НДФЛ, за который разворачивается битва? Общие доходы консолидированного бюджета РФ в 2019, «до ковидном и до своошном» году составили 39 триллионов 497,6 миллиардов рублей. Из них налог на прибыль 4 363,3 миллиарда или 11,05 процента. Подоходный налог 3 956,4 миллиарда или 10,02 процента. И выше только страховые взносы — 7 035,7 или 17,81 процент.

Экономисты РАН подсчитали, к 11 триллионам рублей (НДФЛ и соцвзносы) в случае более тщательного администрирования сбора от общей налоговой базы вполне можно было бы добавить еще более 10 триллионов! Каким образом?

НДФЛ и страховые социальные сборы (ССС) имеют общую налогооблагаемую базу – доходы населения. Ее можно определить, зная сумму собранного НДФЛ и его эффективную ставку, которая, по данным Минфина, при номинале 13 процентов из-за льгот, равна 10,79 процентов. Это соответствует доходу населения 36,7 триллионов рублей, с которых и был собран НДФЛ.

Но потребительские расходы в России в 2019 году составили более 76 триллионов рублей. Плюс потраченные средства российских туристов за рубежом. А это, по данным Всемирной туристической организации, 2,233 триллиона в рублевом эквиваленте. Ещё на 76,8 миллиардов рублей наши сограждане приобрели за рубежом недвижимость. То есть, в 2019 году мы израсходовали почти 78,7 трлн. рублей. Если ещё вычесть необлагаемые налогом пенсии (7,66 трлн. руб.), то получим общие расходы в 71 с небольшим триллион. Т.е. собираемость НДФЛ и социальных взносов составила около 52% (36,7 : 71). Значит, бюджет должен был получить доходы в сумме 21,2 трлн. руб., а получил 11,0 трлн. рублей, то есть недополучено 10,2 триллиона рублей, объясняет Михаил Абрамов. И это только за один год!

Тема налогов, конечно, не ограничивается НДФЛ. Сейчас не только ключевая ставка ЦБ тормозит развитие экономики, но сама налоговая система.

В проекте своего Отчета Комиссия РАН предлагает:

- ввести прогрессивную шкалу подоходного налога с необлагаемым налогом доходом до 30 тыс. руб./мес., 13% – от 30 тыс. руб. до 250 тыс. руб./мес., 30% – от 250 тыс. до 1 млн. руб./мес. и 50% свыше – 1 млн. руб./мес.;

- установить единую ставку НДС равной 10%; считать НДС прямым способом как произведение добавленной стоимости на ставку налога (т.е. за налоговую базу Налога на добавленную стоимость принимать добавленную стоимость, а не реализацию, как сегодня); отменить возмещение НДС экспортерам сырья; возмещение НДС экспортерам продукции с высокой долей добавленной стоимости производить на основе представляемых калькуляций; 50% НДС оставлять (как правило) в распоряжении регионов-создателей добавленной стоимости;

- установить единую ставку социальных взносов равной 15% и отменить предельные ставки для взносов в ПФР и ФСС, т.е. отменить регрессию;

- уменьшать налогооблагаемую базу прибыли, если она инвестируется в производство в объеме до 50 млн. руб. в год (для справки: в США – $2 млн. в течение года);

- отменить все формы налогообложения фермеров, оставив только налог на уровне розничной торговли (НДС или налог с продаж);

- упростить налоговую отчетность для всех, в частности, объем налоговой декларации сократить до одной страницы для всех предприятий – и крупных и мелких, как это сделано, например, в Швеции.

Расчеты, приведенные в Отчете Комиссии РАН, показывают, что реализация предлагаемых мер позволит вдвое снизить налоговую нагрузку на производство, упростить налоговое администрирование и по данным 2019 года получить экономический эффект от 13,0 до 15,5 трлн. руб. ежегодно. Расчеты и обоснования см. в книге Р.И. Нигматулин, В.А. Кашин, М.Д. Абрамов. «Налоги для России. Пособие для министров и информация для граждан». Изд. «Перо», М. 2020, 140